Doble imposició, en economia, situació en què els mateixos actius financers o guanys estan subjectes a tributació a dos nivells diferents (per exemple, personals i corporatius) o en dos països diferents. Aquestes últimes es poden produir quan els ingressos d’inversions estrangeres tributen tant pel país en què es guanya com pel país on resideix l’inversor. Per evitar aquest tipus de doble imposició, molts països han desenvolupat tractats de doble imposició que permeten als beneficiaris d’ingressos compensar l’impost ja pagat sobre la renda d’inversió d’un altre país amb la seva obligació tributària al seu país de residència.
impost sobre la renda: doble imposició internacional
Alguns països (inclosos els Estats Units) exerceixen el dret d'imposar la totalitat dels ingressos dels seus nacionals, encara que es guanyin a l'estranger.
La doble imposició es produeix sovint quan els resultats empresarials s’imposen tant a nivell corporatiu com de nou a nivell de dividends dels accionistes. És a dir, els ingressos d’una empresa es tributen primer com a ingressos corporatius i, després, quan aquests ingressos s’han distribuït als accionistes de la corporació en forma de dividends, aquests ingressos s’imposen com a ingressos personals dels accionistes. Com que els accionistes són els propietaris de la corporació, efectivament paguen els impostos dues vegades sobre els mateixos ingressos, una vegada que els propietaris de les societats i, de nou, com a part del seu impost sobre la renda de les persones físiques. Als Estats Units, aquest tipus de tributació està molt estès, perquè l’impost sobre els beneficis de les empreses i l’impost sobre la renda dels dividends personals són impostos federals i, per tant, universals.
Molts estats tenen impostos sobre la renda personal que inclouen també la tributació de dividends. Aquesta última forma de doble imposició és particularment controvertida i ha estat objecte de molt debat, particularment als Estats Units, on s’han disputat àmpliament els esforços per reduir o eliminar aquesta forma de doble imposició. Els opositors a la doble imposició sobre els ingressos per a empreses afirmen que la pràctica és injusta i ineficient, ja que tracta els ingressos corporatius de manera diferent a les altres formes d’ingressos i anima a les empreses a finançar-se amb un deute, que és deduïble fiscalment, i a retenir beneficis en lloc de passar-los. als inversors. Els opositors també defensen que l'eliminació dels impostos sobre dividends estimularia l'economia fomentant la inversió individual en les corporacions. Els defensors defensen que els efectes econòmics de la reducció o eliminació de la doble imposició d'aquesta forma estan sobreestimats i que aquestes retallades només beneficiarien a les persones més riques, els beneficis dels quals es constitueixen substancialment en ingressos de dividends. Alguns promotors també es pregunten si la tributació de dividends constitueix realment una forma de doble imposició. En aquest sentit, sostenen que hi ha una distinció jurídica i conceptual entre una corporació i els seus accionistes perquè la primera, com a entitat jurídica única, té drets, privilegis i obligacions diferents de la segona. Com a tals, argumenten que no hi ha res injust en tributar els ingressos de la corporació de manera diferent dels ingressos personals dels seus accionistes.
